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根據相關規定，符合條件的一般納稅人可以注冊為小規模納稅人。從2019年1月1日起，對月銷售額在10萬元(含)以下的小規模納稅人實行增值稅免征政策。為此，國家稅務總局發布了《關于免征增值稅小規模納稅人征收管理政策的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號，以下簡稱4號公告)，進一步明確了新政策實施后一般納稅人登記為小規模納稅人的政策口徑。

在實際執行中，不少納稅人還遇到了重新登記的具體操作問題。為此，我們整理了22個相關問答，供大家參考學習。

轉讓登記的相關條件

1。小規模納稅人注冊是否有行業限制？

《中華人民共和國國家稅務總局關于免征增值稅的小規模納稅人稅收征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規定，在重新登記之日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規模納稅人。

對本條的適用范圍是否有任何行業限制？

答:沒有行業限制，除非明確規定納稅人必須注冊為一般納稅人。

[/S2/2019年以后轉移登記為小規模納稅人有時間要求嗎？

2019年后轉移登記為小規模納稅人是否有時間要求？比如公司2018年9月注冊并確認信息，10月注冊為一般納稅人。到目前為止，銷量還沒有超過500萬。可以注冊為小規模納稅人嗎？

答:沒有時間要求。轉讓日之前的經營期不足12個月或者4個季度的，按照月(季)均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉讓登記條件。

3。2019年可以選擇注冊小規模納稅人的范圍有多大？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)第五條規定，一般納稅人在轉移登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的，可以在2019年12月31日前選擇作為小規模納稅人進行轉移登記。

4。如何理解國家總局關于轉移登記的政策解讀？

政策解讀《中華人民共和國國家稅務總局關于免征增值稅小規模納稅人征收管理的公告》關于一般納稅人重新登記的政策規定:2018年選擇重新登記的納稅人，2019年仍可選擇重新登記；但是，如果您選擇在2019年重新注冊，則在重新注冊為一般納稅人后，您可能不會重新注冊為小規模納稅人。如何理解？

答:如果納稅人在2018年選擇從一般納稅人轉為小規模納稅人，然后登記為一般納稅人，則允許在2019年再次從一般納稅人轉為小規模納稅人。但在2019年，選擇登記為小規模納稅人的次數只有一次。

5。轉移登記的小規模納稅人是否只需要滿足一個條件？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號第五條規定，在重新登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規模納稅人，只要符合這個條件？需要滿足其他條件嗎？

A: (1)申請重新登記的普通納稅人，符合重新登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額不超過500萬的條件，但2019年只能申請一次重新登記。(2)不需要滿足其他條件。

6。一般納稅人登記為小規模納稅人時，累計銷售額如何計算？

答:累計應稅銷售額的計算應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第43號)執行，包括在洪湖市和珠海市的納稅申報銷售、檢驗補稅銷售、納稅評估和調整銷售。但是，對于銷售服務、無形資產或者有扣除項目的不動產的納稅人，其應稅行為的年度應稅銷售額按照扣除前的銷售額計算。此外，納稅人偶然銷售的無形資產和轉讓的不動產，不計入應納稅年度的應納稅銷售額。

7。重新登記規定中的累計銷售額是否包含免稅銷售額？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號第五條規定，一般納稅人登記小規模納稅人累計銷售額不超過500萬。免稅銷售是否包含在銷售范圍內？

答:累計銷售額包括免稅銷售額。

8。增值稅差額征稅納稅人累計銷售額如何計算？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號第五條規定:在重新登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的一般納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規模納稅人。實行增值稅差別化稅收政策的納稅人累計銷售額如何計算？

答:累計銷售額的計算標準按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關規定執行。適用增值稅差額征稅政策的納稅人，按照差額前銷售額計算累計銷售額。

9。對已實行合并納稅的一般納稅人分支機構，如果分支機構年銷售額低于500萬元，可以重新登記為小規模納稅人嗎？

答:取消匯總納稅后，實行匯總納稅的分支機構，符合重新登記條件的，可以辦理重新登記手續。

10。營改服行業的普通納稅人可以選擇登記為小規模納稅人嗎？

【/s2/】《中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號》第五條規定，在重新登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的普通納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規模納稅人。問:營改行業的普通納稅人可以選擇注冊為小規模納稅人嗎？這些規定能否適用于服務業的普通納稅人？

答:1。重新注冊并不限制納稅人所屬的行業。符合營改增要求的普通納稅人可以申請重新注冊。2.服務業一般納稅人符合條件的，可以申請重新登記。

[/S2/2018年5月1日后登記為一般納稅人的，能否重新登記為小規模納稅人？

答:是的。

12。重新注冊的小規模政策是否仍然只適用于原本因標準較低而成為一般納稅人的工商企業？

【/s2/】中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號第五條關于小規模轉登記新政策問:是否仍只適用于因標準降低而成為一般納稅人的工商企業？如果是因為500萬統一標準后的工商一般納稅人，現在可以注冊為小規模納稅人嗎？

答:1。重新注冊并不限制納稅人所屬的行業，還包括改變陣營的納稅人。2.符合條件的一般工商納稅人可以登記為小規模納稅人。

13。總局公告2018年第18號第一條是否會改為小規模條件？

【/s2/】國家稅務總局2019年第4號公告規定，在重新登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期)或者連續4個季度(一個季度為一個納稅期)累計銷售額在500萬元以下的一般納稅人，可以選擇在2019年12月31日前重新登記為小規模納稅人。一般納稅人向小規模納稅人轉移的其他事項，按照《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)和《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人出口退(免)稅標準的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第20號)的有關規定執行。轉小規模條件是否不再執行18號公告第一條，相當于放寬轉小規模條件？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第一條第(一)項不再執行。

14。如何理解《中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號》第八條中的輪換登記日期將連續持續12個月？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第八條規定， 重新登記的納稅人在自下一輪登記之日起不超過12個月或者不超過4個季度的經營期內，應稅銷售額超過中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，按照《增值稅一般納稅人管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第43號)執行。 請問:如何理解從下一次輪換報名之日起連續12個月？包括過戶登記日前一個月的銷售額嗎？

答:1。一般納稅人自2019年3月起登記為小規模納稅人的，自下一輪登記之日起，2019年4月至2020年3月期間連續12個月。2.不包括在內。

15。成品油銷售企業(加油站)能否登記為小規模納稅人？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號》第五條規定，小規模納稅人轉移登記不存在行業限制，但明確規定需要登記為一般納稅人的情形除外。根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，所有成品油零售加油站均認定為增值稅一般納稅人。因此，成品油零售加油站不能重新登記為小規模納稅人。

轉讓登記的業務處理

16。一般納稅人轉為小規模納稅人后，如果當期有免稅額怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人統一標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號，以下簡稱18號公告)規定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額和重新登記日當期的期末留抵稅額，計入應納稅額& mdash待抵扣進項稅的核算。

如果轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或購買的貨物、服務、勞務、無形資產和不動產，自輪換登記日的下一期開始打折、暫停或退還，則統一調整轉登記納稅人期間(即一般納稅人期間的最后一次申報)當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。具體處理辦法按照18號公告的規定執行

17。重新登記后如何開具發票，如果重新登記納稅人已申報納稅但未開具發票，是否需要沖正重新登記前業務的銷售回單，或者是否存在錯誤需要重新開具？

答:對于一般納稅人期間重新登記的納稅人發生的增值稅應稅銷售行為，增值稅發票已申報但未開具。重新登記后需要開具的，應按原適用稅率或征收率開具增值稅發票；如遇打折、暫停銷售或退貨，需要開具紅字發票的，應按原藍字發票記載的內容開具紅字發票；如果發票有誤，需要補發，先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。

重新登記的納稅人如需按原適用稅率開具增值稅發票，應在互聯網連接下開具。特定納稅人未按規定使用互聯網繳納稅款的，可以線下開具增值稅專用發票。

18。納稅人是否在季度中期開始營業、取消業務、從普通納稅人轉為小規模納稅人或從小規模納稅人登記為普通納稅人，將按照30萬元標準判斷是否享受小規模納稅人增值稅免稅政策，是否按照金三升級調整前的實際經營期限進行退(抵)稅？

答:納稅人季度中期開始營業，被注銷，一般納稅人登記為小規模納稅人或由小規模納稅人登記為一般納稅人。30萬元標準用于判斷小規模納稅人是否享受增值稅免征政策。在Golden III系統升級調整前，未按實際運營期享受政策的，將獲得退款。

19。普通納稅人登記為小規模納稅人什么時候開始享受地方減稅政策？

【/s2/】增值稅一般納稅人登記為小規模納稅人，納稅人何時享受增值稅小規模納稅人地方稅及相關附加減稅政策？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅收征收管理及相關附加減稅政策的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第5號)明確，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育費附加的增值稅普通納稅人，按規定登記為小規模納稅人的，從成為小規模納稅人當月起適用減稅優惠。

[/S2/2019年3月，我公司從一般納稅人登記為小規模納稅人時，仍有未繳納的免稅額。我該怎么辦？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額和重新登記日當期期末留抵稅額計入應納稅額& mdash待抵扣進項稅的核算。

[/S2/乙公司于2019年3月由一般納稅人變更登記為小規模納稅人后，于2019年5月收到當年2月購進原材料的增值稅專用發票。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人統一標準等若干增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第四條規定，重新登記的納稅人未申報抵扣的進項稅額和重新登記日當期期末留抵稅額，計入應納稅額& mdash待抵扣進項稅的核算。對于轉移登記日當期未取得的增值稅專用發票、統一機動車銷售發票和收費公路電子普通增值稅發票，轉移登記的納稅人取得上述發票后應持有稅控設備，主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺(稅務局端)為其辦理選擇確認。

本例中，主管稅務機關選定并確認進項稅額后，B公司應將采購原材料的進項稅額計入應納稅額& mdash要扣除的進項稅。

22。我們公司是一般納稅人，我們準備注冊為小規模納稅人。請問登記為小規模納稅人后，還可以自行開具增值稅專用發票嗎？[/s2/]

答:《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人統一標準等幾個增值稅問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第18號)第六條規定，重新登記的納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅專用發票，無需交出稅控設備和增值稅專用發票。

自登記日的下一期起，發生增值稅應稅銷售的，按照征收率開具增值稅專用發票；如果增值稅專用發票在登記日前已經審核通過，由增值稅發票管理系統繼續開具增值稅專用發票；對其銷售取得的不動產需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。