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深化增值稅改革是2019年減稅降費(fèi)的亮點(diǎn)。3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中公布了深化增值稅改革的基本方案。3月20日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)了深化增值稅改革的具體政策。4月1日，深化增值稅改革正式實(shí)施。目前，深化增值稅改革第一個(gè)月的申報(bào)工作已經(jīng)結(jié)束。我們整理了納稅人在實(shí)際操作中遇到的發(fā)票處理問(wèn)題，供大家參考學(xué)習(xí)。

一般納稅人發(fā)票問(wèn)題

1。我是增值稅一般納稅人。2019年3月，銷(xiāo)售16%稅率的商品時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我該怎么辦？

答:您應(yīng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，然后按正確的稅率重新開(kāi)具發(fā)票。

2。我是增值稅一般納稅人。2019年3月發(fā)生增值稅銷(xiāo)售，我還沒(méi)有開(kāi)具增值稅發(fā)票。4月1日以后需要開(kāi)具補(bǔ)充發(fā)票，是按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？

答:對(duì)于增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一般納稅人的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，如需在4月1日后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

3。增值稅一般納稅人按原適用稅率16%、10%開(kāi)具的增值稅發(fā)票在增值稅稅率調(diào)整前發(fā)現(xiàn)有誤怎么辦？

答:對(duì)于增值稅普通納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率16%和10%開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)的，先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。

[/S2/A公司2019年4月1日后取得的原稅率為16%、10%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第一條、第二條的規(guī)定，增值稅普通納稅人在增值稅稅率調(diào)整前，已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如需開(kāi)具銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨，應(yīng)按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。如果發(fā)票有誤需要補(bǔ)發(fā)，先按原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票，再補(bǔ)發(fā)正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的納稅人的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率開(kāi)具。

購(gòu)買(mǎi)方納稅人4月1日后取得的原稅率為16%、10%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣。

5。我公司獲得一張普通增值稅發(fā)票，票面稅率輸入不正確。我該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理?xiàng)l例》，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人都有權(quán)拒收。因此，您可以將在武夷山和白云區(qū)獲得的發(fā)票退還給賣(mài)家，并要求賣(mài)家為您重新開(kāi)具正確的發(fā)票。

6。2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。出現(xiàn)銷(xiāo)售退回、開(kāi)票錯(cuò)誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，開(kāi)紅字發(fā)票時(shí)，如果買(mǎi)方?jīng)]有用紅字發(fā)票申報(bào)抵扣，還退了發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件，賣(mài)方該怎么辦？

A:如果賣(mài)方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，但買(mǎi)方?jīng)]有使用它來(lái)申報(bào)抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣(mài)方將按照以下流程開(kāi)具紅墨水增值稅專(zhuān)用發(fā)票:

(1)賣(mài)方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)。賣(mài)方在填寫(xiě)信息表時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫(xiě)相應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票信息。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息單，系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)證后，生成帶有紅字發(fā)票信息單編號(hào)的信息單，并同步至納稅人系統(tǒng)。

(3)銷(xiāo)售方開(kāi)具“信息表”經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的紅字專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票在系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。

(4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質(zhì)信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對(duì)信息表的內(nèi)容。

7。如果納稅人在2019年3月31日前開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，4月1日后因銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨需要開(kāi)具紅字發(fā)票，具體應(yīng)該怎么做？

【/s2/】答:上例中，納稅人因銷(xiāo)售折扣、暫停或退貨需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按以下情況處理:【/s2/】

(1)賣(mài)方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票未交付買(mǎi)方，買(mǎi)方未使用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票及抵扣的，賣(mài)方應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并按預(yù)調(diào)稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

(二)買(mǎi)受人取得的專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者買(mǎi)受人取得的專(zhuān)用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣，但發(fā)票復(fù)印件或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，買(mǎi)受人應(yīng)按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫(xiě)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，出賣(mài)人按照買(mǎi)受人開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》按調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

8。2019年4月1日后，如果按照原適用稅率重新開(kāi)具發(fā)票，如何申報(bào)？

答:申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)原增值稅稅率為16%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系填寫(xiě)相關(guān)欄目。

9。一名增值稅一般納稅人于2019年2月申報(bào)并繳納了銷(xiāo)售收入稅。2019年4月，納稅人按客戶(hù)要求為銷(xiāo)售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應(yīng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))，2019年4月，納稅人應(yīng)在原增值稅專(zhuān)用發(fā)票上補(bǔ)充16%的稅率，在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在4月納稅期增值稅納稅申報(bào)表(一)附件信息第1行填寫(xiě)貨物及加工修理修配13%稅率的金額和稅額。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷(xiāo)售已按未開(kāi)票收入進(jìn)行前期申報(bào)納稅，本期應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表(一)》附件信息第一行“貨物及加工修理修配勞務(wù)13%稅率”相關(guān)欄填寫(xiě)相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行抵扣。

10。納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)于上月暫停，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元。增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)該怎么填？

答:2019年4月，納稅人開(kāi)具了原16%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在4月納稅期增值稅納稅申報(bào)表附件一第1行中，以13%的稅率，將紅字沖減的金額和稅額納入開(kāi)具服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相應(yīng)順序。

11。我是法證咨詢(xún)行業(yè)的一般納稅人，可以享受加、減、抵政策。請(qǐng)問(wèn)4月1日后如何在深圳注冊(cè)公司的流程，我的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證操作流程是否有變化？

答:沒(méi)有變化。您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證后的紙質(zhì)發(fā)票，也可以在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行核對(duì)。

12。提供國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)的航空公司空企業(yè)收取的民航發(fā)展基金應(yīng)如何開(kāi)具電子普通增值稅發(fā)票？

答:在《貨物和服務(wù)稅分類(lèi)編碼表》中，非稅目類(lèi)別下的編碼61300000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000對(duì)于國(guó)航空公司在提供國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)時(shí)代收取的民航發(fā)展基金，可選擇此代碼開(kāi)具電子普通增值稅發(fā)票。

13。增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上可以勾選哪些增值稅發(fā)票？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第二條規(guī)定，普通納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票，可使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢(xún)選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或代理退稅的增值稅發(fā)票信息。

小規(guī)模納稅人的發(fā)票問(wèn)題

1。月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人可以放棄使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)嗎？

【/s2/】《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條:已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，可繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。問(wèn):如果不超過(guò)10萬(wàn)，可以開(kāi)發(fā)票不控稅嗎？

答:增值稅免稅政策調(diào)整后，已使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿停止使用稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2。月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元)是否允許開(kāi)特價(jià)票？

【/s2/】對(duì)于住宿業(yè)、司法鑒定咨詢(xún)業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人，在2018年12月31日前，如果增值稅專(zhuān)用發(fā)票未審核通過(guò)，是否需要月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(或季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元)才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答:為進(jìn)一步方便小微企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自2019年3月1日起，試點(diǎn)行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受月銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)限制。

3。月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下的小規(guī)模納稅人，不使用稅控系統(tǒng)，可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具普通增值稅發(fā)票嗎？

【/s2/】《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征增值稅小規(guī)模納稅人稅收征管政策的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具普通增值稅專(zhuān)用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票和電子普通增值稅專(zhuān)用發(fā)票。問(wèn):不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下的，可以不使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具普通增值稅發(fā)票嗎？

答:月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下的小規(guī)模納稅人原則上不納入增值稅發(fā)票管理制度范圍。

4。小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，稅率顯示* * *。如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

A:增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的普通增值稅發(fā)票，每月代開(kāi)發(fā)票總額不超過(guò)10萬(wàn)元，稅率欄顯示* * *:

小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)的，應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷(xiāo)售額的適用征收率，并準(zhǔn)確填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)相應(yīng)欄目。

小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)的，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)》的規(guī)定，在與免稅銷(xiāo)售相關(guān)的《增值稅納稅申報(bào)表》(適用于小規(guī)模納稅人)相關(guān)欄目填寫(xiě)當(dāng)期銷(xiāo)售額。

根據(jù)現(xiàn)行政策，如果小規(guī)模納稅人本期銷(xiāo)售房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，將以扣除房地產(chǎn)銷(xiāo)售后的當(dāng)期銷(xiāo)售額來(lái)判斷是否超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)。適用增值稅差別化稅收政策的小規(guī)模納稅人，會(huì)判斷差別化后的當(dāng)期銷(xiāo)售額是否超過(guò)10萬(wàn)元(每季度30萬(wàn)元)。

5。小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元調(diào)整為10萬(wàn)元后，住宿業(yè)、工業(yè)、信息傳輸軟件、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等小規(guī)模納稅人是否需要有10萬(wàn)元的月銷(xiāo)售額才能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》解釋第二條， 為進(jìn)一步方便小微企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，納入自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不受月銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)限制。 也就是說(shuō)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(含此金額，一個(gè)季度為一個(gè)納稅期，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，有增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

6。作為經(jīng)營(yíng)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，我公司選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)服務(wù)能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))第一條和《關(guān)于<中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告>第二條解讀， 納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 對(duì)于選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代開(kāi)。您選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

7。我公司是租賃和商務(wù)服務(wù)的小規(guī)模納稅人，選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。房地產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))明確，納入小規(guī)模納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要為其取得的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

8。我們公司是小規(guī)模納稅人。2019年3月銷(xiāo)售收入9萬(wàn)元。同月開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1萬(wàn)元繳納稅款300元。4月，退款了。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期已繳納的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅款，可在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部收回或按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，退還主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

[/S2/2019年3月，我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，仍有未繳納的個(gè)稅免稅額。我該怎么辦？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算。

10。乙公司于2019年3月由一般納稅人變更登記為小規(guī)模納稅人后，于2019年5月收到當(dāng)年2月購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。我該怎么辦？

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定，重新登記的納稅人未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和重新登記日當(dāng)期期末留抵稅額，計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算。對(duì)于轉(zhuǎn)移登記日當(dāng)期未取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票和收費(fèi)公路電子普通增值稅發(fā)票，轉(zhuǎn)移登記的納稅人取得上述發(fā)票后應(yīng)持有稅控設(shè)備，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅務(wù)局端)為其辦理選擇確認(rèn)。

本例中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其選定并確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額后，B公司應(yīng)將所購(gòu)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入應(yīng)納稅額& mdash要扣除的進(jìn)項(xiàng)稅。

11。我們公司是一般納稅人，我們準(zhǔn)備注冊(cè)為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)登記為小規(guī)模納稅人后，還可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？[/s2/]

答:《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等幾個(gè)增值稅問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第六條規(guī)定，重新登記的納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)需交出稅控設(shè)備和增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

自登記日的下一期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售的，按照征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果增值稅專(zhuān)用發(fā)票在登記日前已經(jīng)審核通過(guò)，由增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)繼續(xù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；對(duì)其銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。