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房子與每個(gè)人的生活息息相關(guān)。新稅法實(shí)施后，首套住房貸款利息支出可按1000元標(biāo)準(zhǔn)按月扣除。那么，首套住房貸款利息支出的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么？個(gè)人免費(fèi)得到父母或朋友贈送的房子需要交稅嗎？免費(fèi)贈送的房子再轉(zhuǎn)讓出售需要交稅嗎？今天，邊肖將和大家談?wù)勔陨显掝}。

一、住房貸款利息支出扣稅

案例1

【/S2/】2017年，張全款購買A房，2019年1月與A房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂購房合同購買b房，采用的貸款方式為商業(yè)銀行貸款。2019年3月起開始支付住房貸款利息，每月住房貸款利息共計(jì)4000元。那么，所購買的房屋B不是張購買的第一套房。發(fā)生的住房貸款利息費(fèi)用可以作為第一筆住房貸款的利息嗎？

【/s2/

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中的住房貸款利息，是指納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行個(gè)人住房貸款或住房公積金為本人或配偶在中國購買住房而發(fā)生的第一套住房貸款的利息支出。

由于張全款購買了房屋A，且無住房貸款利息支出，因此，購買房屋B發(fā)生的住房貸款支出應(yīng)作為第一筆住房貸款利息支出享受稅收減免。那么，張?jiān)诳鄱惙矫鎽?yīng)該注意哪些問題呢？

納稅人實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

同時(shí)，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除應(yīng)注意以下兩點(diǎn):

1.住房貸款利息，自貸款合同約定開始還款之月起至貸款全部還清或貸款合同終止之月止，扣除時(shí)間不超過240個(gè)月。

2.享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫房屋權(quán)屬信息、房屋地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同號、貸款期限、首次還款日期等信息；如果納稅人有配偶，填寫配偶的姓名、身份證類型和號碼。

留存?zhèn)洳榈牟牧习ㄗ》抠J款合同、貸款償還支出憑證等材料。

二。捐贈房屋的個(gè)人所得稅處理

案例2

2019年4月，張某的朋友王將其名下的一套房子無償贈與張某，雙方簽訂了房屋贈與合同。合同顯示捐贈房屋價(jià)值80萬元。據(jù)了解，該房屋是王于2005年購買的，購買時(shí)發(fā)生的購房費(fèi)用共計(jì)60萬元。由于近幾年房價(jià)持續(xù)上漲，房屋市場的評估價(jià)為120萬元。在辦理捐贈房屋手續(xù)過程中，張共發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。

提問海寧市石牌鎮(zhèn)。1.張贈送自由房的行為是否需要繳納個(gè)人所得稅？

問題2。如需繳納，如何計(jì)算張捐贈房屋涉及的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額？

對于問題1:

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得適用于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)第二條、第五條:

自2019年1月1日起，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人來自捐贈房屋的收入將按意外所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

因此，張捐贈房屋的捐贈收入應(yīng)按意外所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對于問題2:

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得個(gè)人所得稅適用應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)第二條:

深圳公司注冊美國商標(biāo)政府補(bǔ)助的應(yīng)納稅所得額，按照《財(cái)政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈房屋個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號)第四條的規(guī)定計(jì)算。即受贈人的捐贈房屋無償征收個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的捐贈房屋價(jià)值扣除受贈人在贈與過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

贈與合同載明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)格或者不動產(chǎn)贈與合同未載明贈與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)贈與房屋的市場評估價(jià)格或者其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

在這種情況下，由于贈與合同中注明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)贈與房屋的市場評估價(jià)格或者其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

案例3

2019年4月，張的父母將自己擁有的一套房子免費(fèi)送給了張。據(jù)了解，該房屋是張的父母于2010年以100萬元的購房成本購買的，并取得了相關(guān)購房發(fā)票。在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，張發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。該房屋位于市中心，目前評估市場價(jià)格為200萬元。那么，張父母無償捐贈的房子需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈房屋個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號)第一條規(guī)定，符合下列情形的，雙方均不征收個(gè)人所得稅:

(一)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償給予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

(二)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償給予負(fù)有直接贍養(yǎng)或者撫養(yǎng)義務(wù)的被贍養(yǎng)人或者扶養(yǎng)人；

(三)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡后依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

因此，本案中，張無需為父母無償捐贈的財(cái)產(chǎn)繳納個(gè)人所得稅。

三。捐贈房屋轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅處理

案例4

【//】2019年6月，張某將父母無償贈予的房屋以210萬元(不含增值稅)的價(jià)格出售給王某，張某在辦理產(chǎn)權(quán)過戶等相關(guān)手續(xù)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬元。已知待售房屋系張父母于2010年購買，購買費(fèi)用100萬元，并取得相關(guān)購房發(fā)票。張某的父母將該房屋無償贈與張某時(shí)，張某在辦理產(chǎn)權(quán)過戶過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。那么，在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，張無償轉(zhuǎn)讓捐贈房屋時(shí)，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？

根據(jù)《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人捐贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕78號)第五條:

受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，受贈房屋轉(zhuǎn)讓所得扣除原贈與人實(shí)際購買成本和受贈人在贈與、轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法征收個(gè)人所得稅。

受贈人轉(zhuǎn)讓的受贈房屋價(jià)格無正當(dāng)理由明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)該房屋的市場評估價(jià)格或者其他合理方法確定的價(jià)格核定轉(zhuǎn)讓收入。

本案原贈與人(張的父母)對該房屋的實(shí)際購買成本為100萬元，受贈人張支付的相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，轉(zhuǎn)讓贈與房屋的收入為210萬元，受贈人張支付的相關(guān)稅費(fèi)為5萬元。

因此，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額= 210-100-2-5 = 103萬元。