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知識 ▍大雪紛飛火鍋飄香，餐飲企業這些稅務問題您是
發布時間 : 2021-12-25 06:45:03
A公司是國內知名的以火鍋為特色的餐飲公司，屬于增值稅一般納稅人。在寒冷的冬季，是公司每年最忙的時候。不是，財務負責人小張最近對公司相關業務涉及的稅務處理有點疑惑。讓我們一起幫小張回答問題吧~
【/s2/】問題一:為吸引客戶，我司近期向承德市、寮步鎮以外的個人隨機贈送價格折扣券。那么，對于隨機發放給我單位以外個人的憑證，我公司是否需要履行代扣代繳稅款義務？
在業務推廣、廣告宣傳等活動中，企業隨機向本單位以外的個人贈送禮品(含網絡紅包)，企業在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按偶然所得項目計算繳納，但消費券、代金券、代金券、優惠券等有價格折扣或折扣的禮品除外。
政策基礎
財政部、國家稅務總局關于取得相關收入的個人所得稅應稅所得項目的公告(財政部、國家稅務總局公告2019年第74號)第三條
【/s2/】問題二:我們公司做的特色產品，如火鍋醬、秘制蘸醬、特色雜菜等，很受顧客歡迎。很多顧客會當場購買我們公司做的食物，在大廳吃完就拿走。那么，我們公司現場制作直接銷售給消費者的食品應該如何繳納增值稅呢？
納稅人現場制作食品直接銷售給消費者，按餐飲服務繳納增值稅。
政策基礎
中華人民共和國國家稅務總局關于國內客運服務進項稅額抵扣等增值稅征收管理的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第31號)第十二條
【/s2/】問題三:為滿足賣家足不出戶就能享受美食的需求，我司近期開始提供外賣上門服務，如羊蝎子火鍋、特色配菜、香噴噴的鵝腸、招牌肥牛等都是外賣食品中的暢銷產品。那么，我們公司銷售的外賣食品應該如何繳納增值稅呢？
提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按餐飲服務征收增值稅。
特別提醒
餐飲企業銷售的外賣食品與餐飲實行相同的增值稅政策，按照提供的餐飲服務統一繳納增值稅。以上外賣食品僅指餐飲企業參與生產加工過程的食品。餐飲企業購進飲料、農產品等商品，不經后續加工直接與外賣食品一起銷售的，按照該商品適用稅率和兼營有關規定計算繳納增值稅。
政策基礎
《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于明確深圳設計公司金融、房地產開發、教育輔助服務等增值登記稅收政策的通知》第九條。(財稅〔2016〕140號)及其政策解讀
【/s2/】問題4:我司作為餐飲企業，能否享受增值稅加計扣除政策？
2019年4月1日至2019年10月1日，生產生活服務業納稅人允許加征當期可抵扣進項稅額的10%抵減應納稅額(簡稱“加減政策”)。
2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務業納稅人按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額(簡稱15%加減政策)。
生活服務納稅人，是指提供生活服務的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。具體服務范圍按《銷售服務、無形資產、不動產說明》(財稅〔2016〕36號)執行。
即生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需要而提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等生活服務。
政策基礎
《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第七條
《財政部國家稅務總局關于明確生活服務增值稅抵扣政策的公告》(財政部國家稅務總局公告2019年第87號)第一條、第二條
【/s2/】問題五:2019年12月，我公司與張某簽訂特許經營權有償使用協議，約定張某應于協議簽訂之日一次性向我公司支付特許經營權使用費24萬元。繳納費用后，張燦在24個月內使用我公司的名稱、標志、專有技術、產品和經營管理經驗從事經營活動，自負盈虧。那么，我公司收取的特許權使用費需要繳納增值稅嗎？企業所得稅怎么處理？
增值稅處理:
無形資產銷售是指轉讓無形資產所有權或使用權的經營活動。無形資產是指沒有實物形態但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、版權、商譽、自然資源使用權等權益性無形資產。
技術，包括專利技術和非專利技術。
自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權等自然資源使用權。
其他股權類無形資產，包括基礎設施資產經營權、公用事業特許經營權、配額、經營權(含特許經營權、連鎖經營權等經營權)、分配權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、姓名權、肖像權、冠名權及轉讓費等。
因此，公司應按其他權益性無形資產繳納增值稅。
政策基礎
《中華人民共和國國家稅務總局財政部關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產和不動產說明》第二條
公司所得稅:
《企業所得稅法》第六條第(七)項所稱特許權使用費所得，是指企業提供專利、非專利技術、商標、著作權和其他特許權的使用權取得的所得。
特許權使用費收入，收入的實現應當按照合同約定的特許權受讓人應當支付特許權使用費的日期確認。
政策基礎[/s2/]
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十條
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