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你讓我回答企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理。

問(wèn)題1。我可以申請(qǐng)延期同期相關(guān)申報(bào)和數(shù)據(jù)提交嗎？

受新冠肺炎疫情影響，企業(yè)同期相關(guān)申報(bào)和數(shù)據(jù)報(bào)送可能會(huì)遇到一些困難。根據(jù)《關(guān)于完善同期關(guān)聯(lián)方申報(bào)及數(shù)據(jù)管理相關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)提交年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。第十九條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生次年6月30日前準(zhǔn)備好本地文件和專(zhuān)項(xiàng)文件。同期數(shù)據(jù)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。第二十條規(guī)定，企業(yè)因不可抗力不能按時(shí)提供同期數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期數(shù)據(jù)。如果企業(yè)確實(shí)無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)同期進(jìn)行相關(guān)申報(bào)和數(shù)據(jù)報(bào)送，需要延期的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期。

問(wèn)題2。從事經(jīng)銷(xiāo)、承包R&D或單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，其利潤(rùn)水平因疫情下降甚至虧損，該怎么辦？

根據(jù)《稅收特別調(diào)查、調(diào)整和相互協(xié)商程序管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào))第二十八條規(guī)定，企業(yè)從事來(lái)料加工、為境外關(guān)聯(lián)方來(lái)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事經(jīng)銷(xiāo)和合同研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)保持合理的利潤(rùn)水平。上述企業(yè)發(fā)生虧損的，無(wú)論是否符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善同期數(shù)據(jù)管理關(guān)聯(lián)方申報(bào)及相關(guān)事項(xiàng)的公告》中的同期數(shù)據(jù)準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，都應(yīng)編制虧損年度同期數(shù)據(jù)的地方文件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要重點(diǎn)審核上述企業(yè)的地方文件，加強(qiáng)監(jiān)測(cè)管理。具有上述簡(jiǎn)單功能的企業(yè)應(yīng)承擔(dān)有限的風(fēng)險(xiǎn)，原則上應(yīng)保持合理的利潤(rùn)水平。如有損失，應(yīng)提交當(dāng)?shù)赝谖募?，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

問(wèn)題3。受疫情影響，2020年企業(yè)盈利水平下降。在制作同期數(shù)據(jù)的地方文獻(xiàn)時(shí)，應(yīng)該如何進(jìn)行可比性分析？

根據(jù)《關(guān)于完善同期關(guān)聯(lián)方申報(bào)及數(shù)據(jù)管理相關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第4號(hào)，深圳市博達(dá)動(dòng)力電池科技有限公司注冊(cè)資本第2號(hào))第十四條第(四)項(xiàng)，可比性分析需要考慮的因素包括交易資產(chǎn)或服務(wù)的特征、交易各方的職能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等。企業(yè)在篩選可比公司時(shí)，可以關(guān)注可比公司當(dāng)年的數(shù)據(jù)，反映疫情對(duì)公司盈利水平的影響。在此基礎(chǔ)上，綜合分析交易各方的職能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)，論證關(guān)聯(lián)交易的合理性。

問(wèn)題4。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，向關(guān)聯(lián)方借款，關(guān)聯(lián)債務(wù)與資本的比例超過(guò)稅法規(guī)定怎么辦？

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出中不超過(guò)下列規(guī)定比例的部分以及稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予扣除，超出部分在當(dāng)期和以后年度不得扣除。除企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出符合本通知第二條規(guī)定外，關(guān)聯(lián)方債權(quán)投資與股權(quán)投資比例如下:(1)金融企業(yè)為5:1；(2)其他企業(yè)，比例為2 :1。第二條規(guī)定，企業(yè)能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)信息，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用。上述相關(guān)信息參照《關(guān)于完善同期關(guān)聯(lián)方報(bào)告及數(shù)據(jù)管理相關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))第十五條規(guī)定，關(guān)聯(lián)方債務(wù)比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的，需說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則，需編制資本弱化特殊事項(xiàng)文件，資本弱化特殊事項(xiàng)文件的具體內(nèi)容在第十七條規(guī)定。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)需要提交資本弱化特殊事項(xiàng)文件的，應(yīng)當(dāng)按時(shí)提交，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

問(wèn)題5。從事商品購(gòu)銷(xiāo)的企業(yè)，受疫情影響，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)集團(tuán)利潤(rùn)水平下降。本集團(tuán)相應(yīng)調(diào)整了企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。同期數(shù)據(jù)應(yīng)該怎么做？

根據(jù)《關(guān)于完善同期關(guān)聯(lián)方申報(bào)及數(shù)據(jù)管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))第十四條第(三)項(xiàng)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易的一般情況包括關(guān)聯(lián)交易說(shuō)明及明細(xì)、關(guān)聯(lián)交易流程、功能風(fēng)險(xiǎn)描述、交易定價(jià)影響因素、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)。價(jià)值鏈分析，包括企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流、物流和資金流，上述環(huán)節(jié)的參與方最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，區(qū)域特殊因素對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造貢獻(xiàn)的計(jì)量和歸屬，企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)在全球價(jià)值鏈中的分配原則和結(jié)果。企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定，在當(dāng)?shù)匚募性敿?xì)說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易和調(diào)整后的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。第十四條第(四)款規(guī)定，可比性分析需要考慮的因素包括交易資產(chǎn)或服務(wù)的特征、交易各方的職能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略等。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行可比性分析，選擇和使用合適的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，分析姜堰、荔灣關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則。