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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅知識講解。
發(fā)布時間 : 2021-11-12 11:30:03
一、關于企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅一般按月(季)預繳，年終結算。
企業(yè)所得稅的適用稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核批準，可減按20%的稅率計算繳納。
企業(yè)所得稅的征收方式有兩種，一種是查賬征收，一種是核定征收。
1.查賬征收按“實際利潤額”計算繳納，實際利潤額=利潤總額-以前年度待彌補虧損-不征稅收入-免稅收入。其中:利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅及附加-管理費用-銷售費用-財務費用+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收支+投資收益。
因此，實際利潤額不是(1000-100)的概念，因為100元不代表你公司的實際經(jīng)營成本、費用和稅金(不含增值稅和企業(yè)所得稅)。
2.核定征收按照銷售(營業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中，銷售(營業(yè))收入包括應稅銷售、其他營業(yè)收入和視同銷售。核定所得率由主管稅務機關根據(jù)不同行業(yè)預先設定，一般范圍在5%至30%之間。具體來說，你公司應按照主管稅務機關確定的所得稅率計算，適用稅率為25%，但核定稅率不適用于20%。
因此，假設主管稅務局確定你公司的核定所得稅率為10%，那么你公司應繳納的企業(yè)所得稅=10000*10%*25*=250元。
最后，代納稅人繳納的企業(yè)所得稅，作為預繳的稅款，可以抵減全部應繳納的企業(yè)所得稅。
二、小規(guī)模納稅人的應納稅額計算方式
根據(jù)現(xiàn)行《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當采用按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡便方法，不得抵扣進項稅額。計算應納稅額的公式是:
應納稅額=銷售額×征收率。
小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%。
還有不含稅銷售額和含稅銷售額的概念，其換算公式為:應稅銷售額(不含稅銷售額)=發(fā)票金額(含稅銷售額)/(1+3%)。
因此，你應該根據(jù)所有應納稅的銷售額來計算和繳納增值稅，但是由稅務機關代開發(fā)票支付的增值稅，作為預付款，可以抵消所有應納稅款。
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