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到了年底，每個公司都要吃飯、喝酒、送禮，這叫“商務待客”。公司應該如何處理？符合條件的業務招待費可按一定比例在企業所得稅前扣除。很多公司在業務招待費上存在一些問題，所以稅務局也喜歡查這樣的費用。年底前，有哪些注意事項和風險？今天，邊肖將與大家分享。

1.業務招待費業務招待費是指企業為生產、經營和其他業務中的合理需要，為接受招待而支付的費用。注:稅務機關通常將招待費的支付范圍界定為餐飲、住宿、香煙、食品、禮品、正常娛樂活動、安排客戶旅行等項目。《企業所得稅法實施條例解釋》解釋，招待客戶的住宿費、景區門票可以作為業務招待費。《企業所得稅法實施條例》第四十三條:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。也就是說，業務招待費的稅前扣除應同時滿足上述兩個標準。對于一些公司來說，業務招待費涉及的財務和稅務問題仍然模糊不清，很多財務部門在處理業務招待費時往往不知道該怎么辦。然后，我們將分析商務接待中涉及的財務和稅務問題。經營范圍招待費:因企業生產經營需要發生的接待宴會或工作餐、紀念品、業務員差旅費、參觀景點、交通費等費用。下面，稅務局經常查的業務招待費也是財務經常出錯的點。如果你需要，你可以拿一個小筆記本記下來或者收藏起來。~ 01所有餐費≠商務招待1)員工培訓期間的合規餐費應計入員工教育經費；2)公司召開董事會產生的餐費應計入董事會成員費；3)因為劇里的飯局，影視公司要計入影視成本；4)工會組織職工活動期間發生的餐費，納入工會經費；5)公司籌建期間發生的餐費計入開辦費；6)以現金形式支付給員工的餐費應包含在工資和薪金中。02業務推廣費≠業務招待費1)委托加工推廣公司形象和產品作為業務推廣費；2)商展餐飲住宿費用作為業務推廣費用；3)促銷活動中作為業務推廣費用贈送給客戶的禮品；注:要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等違規費用，不能視為業務招待費，應直接進行納稅調整。舉兩個例子對比，學起來輕松~例1:公司為客戶采購了一批華為手環。如果是直接購買送給客戶，性質就是送禮。無論是財務還是稅務，都要計入業務招待費進行核算。例2如果公司委托禮品策劃公司設計企業形象，然后呈現給客戶宣傳公司，則應計入業務推廣費進行核算。因此，業務招待費和業務宣傳費在稅務處理上有很大不同。03員工福利費≠業務招待費員工的年夜飯、午餐、加班餐等應計入應付福利費。注:以上所有福利餐均非娛樂。04員工出差期間符合標準的所有差旅費≠業務招待費≠餐費，均計入差旅費。注:應與公司在黃浦區接待發生的費用區分。05所有會議費用≠業務招待費管理人員在酒店會議中發生的餐費計入會議費用。稅務局對會議費有嚴格的要求，會議費并非所有發票都包含在會議費中，逃避了業務招待費的扣除限額。注:如果會議時間中包含公司，則需要具體資料，如詳細證明、會議時間、地點、參會人員、目的、費用標準等相關證明材料，將作為稅務局的參考資料。如果沒有，需要調整為其他費用進行核算。在金稅四期透明嚴格的監管下，這個問題要搞清楚；否則，吃虧的一定是企業。記住兩句話:1。所有餐費、業務推廣費、差旅費、會議費、員工福利費不全是業務招待費；2.業務招待費不僅僅是餐費、業務宣傳費、差旅費、會議費、員工福利費。有兩種特殊情況需要你注意！根據國稅函〔2010〕79號第八條:對于從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等。)，被投資企業分配的股息、紅利和股權轉讓收入可按規定比例計算為業務招待費的扣除限額。根據《中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號》關于籌建期間業務招待費等費用稅前扣除的規定，企業在籌建期間發生的與籌建活動有關的業務招待費，可按實際發生額的60%計入企業籌建費用，并按有關規定稅前扣除；發生的廣告和業務推廣費用，可按實際發生額計入企業準備費用，并按有關規定稅前扣除。3商務招待引發的涉稅風險。

1.將屬于業務招待費的項目并入其他費用，可能會影響企業所得稅、增值稅和個人所得稅。公司給了客戶一臺蘋果筆記本電腦，但沒有計入業務招待費核算，而是計入公司自用。折舊按固定資產計提，稅前扣除，增值稅正常扣除。分析:在這種情況下，只有通過檢查實物資產才能發現問題。無償捐贈的購進貨物，不得抵扣進項稅額，用于娛樂的，應當在所得稅前抵扣，并代扣代繳個稅。

2.與生產經營活動無關的業務招待費計入與生產經營活動有關的業務招待費，即不能全額扣除的項目按限額扣除。公司為公司總經理一家購置運動器材，花費1萬元，計入業務招待費核算。分析:實際上，這筆費用與生產經營活動無關，不應在所得稅前扣除。

3.獲得的不合規業務招待費票據不得稅前扣除。公司購買了三部華為手機，取得了普通票，但發票上沒有注明公司的納稅人識別號；或者發票上只填公司簡稱，不填全稱；或者去拿收據。分析:上面說的發票都是所謂的白條。

4.不包括在商務招待中的項目可以全額扣除。計入公司年度會議費用的餐費計入業務招待費；將業務招待費計入公司內部聚餐費用。分析:上述所有餐費發票均不包含在商務招待中。5.未實際發生的業務招待費，不得稅前扣除。按公司銷售收入的0.5%計提業務招待費500萬元，但公司全年實際發生的業務招待費僅為450萬元。分析:實際業務招待費50萬元不稅前扣除，50萬元全額增加，不稅前扣除。

6.商業賄賂費用不得稅前扣除。a、公司使用10萬元購物卡進行商業賄賂，與生產經營無關，不得稅前扣除。

7.準備期內的業務招待費扣除政策與正常期間不同。前一篇文章提到稅前扣除標準和特例2有提現政策。補充項下，正常期間業務招待費政策如下:根據國稅函〔2009〕98號第九條規定:新稅法未明確將開業(籌)費用列為長期待攤費用的，企業可以在開業當年一次性扣除，也可以按照新稅法關于長期待攤費用的規定處理，但一經選擇，不得變更。

8.商務招待計算基數應用不準確可能導致稅前扣除不準確。國稅函〔2009〕202號規定，業務招待費稅前扣除的計算基數包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入之和，營業外收入和不征稅收入不能作為招待費的計算基數。以及上一篇文章中提到的特例1。注:業務招待費稅前扣除的計算基數僅包括上述文件規定的三項，不包括按權益法計算的賬面投資收益和按公允價值計量的資產公允價值變動。

9.不能證明真實性的業務招待費不得扣除。稅務機關要求提供證明材料的，公司應當提供能夠證明真實性和相關性的證明材料。不能提供的，不得在所得稅前扣除。

10.用于娛樂不預扣個人所得稅。財稅〔2011〕50號文規定，企業在經營宣傳、廣告活動中，向本單位以外的個人隨意贈送禮品，按“其他所得”全額繳納20%的個人所得稅。企業在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，按“偶然所得”項目全額繳納20%的個人所得稅。

11.如因業務招待費未單獨核算，導致無法準確確定金額的，稅務局有權依據相關法律法規以合理的方法進行核實。年底前，商務接待有哪些注意事項和風險？掌握了嗎？