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2021年以前的往年費用發票怎么扣？
發布時間 : 2021-09-27 09:45:11
2017年公司發生一起業務，對方沒有開具發票。經過多次溝通協商，現在已經同意給我們開具發票。今年取得的相應發票能否在2021年企業所得稅前列支？
答:根據《企業所得稅應納稅所得額的稅務處理公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定:
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，企業對上一年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除的費用進行專項申報說明后，允許在項目發生當年彌補應扣除的費用，但追溯支付的確認期不得超過5年。
因上述原因多繳的企業所得稅，經追溯確認后，可從年度應納企業所得稅額中扣除。扣除不足的，可以延期扣除或者在以后年度申請退稅。
虧損企業追溯確認上一年度企業所得稅前未扣除的支出，或者盈利企業追溯確認后發生虧損的，應當先調整該支出所屬年度的虧損金額，然后按照彌補虧損的原則計算下一年度多繳納的企業所得稅，并按照前款規定處理。
因此，在作出專項申報和說明后，允許企業追溯計算和扣除以前年度實際發生的費用，但追溯確認期限不得超過5年。
根據說明，我們了解到上述金額是實際發生的，稅前可抵扣，需要轉回實際發生的年度，即2017年，而不是當前的發票開具年度，即2021年。
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